Налог на наследство спровоцирует исход миллиардеров из Швейцарии?

Предложение о введении 50% налога на наследование обеспокоило сверхбогатых резидентов Швейцарии и заставило их начать размышлять об эмиграции. Keystone / Gaetan Bally

Предложение о введении 50% налога на наследование обеспокоило сверхбогатых резидентов Швейцарии и заставило их начать размышлять даже об эмиграции.   

Когда в 2022 году молодежное крыло швейцарской Социал-демократической партии (JUSO) выступило с инициативой ввести 50-процентный налог на наследование при переходе из рук в руки активов оценочной стоимостью от 50 миллионов франков (56 млн долларов), все те, кого это могло коснуться, мягко говоря, заволновались.

И было от чего: по оценкам левых, за счет этого нового налога можно будет ежегодно собирать в общественные бюджеты до 6 млрд франков, а потом направлять эти деньги на реализацию разных инициатив по защите окружающей среды, включая теплоизоляцию зданий, развитие возобновляемых источников энергии или расширение сети общественного транспорта.

Сторонники народной законодательной инициативы «Ради будущегоВнешняя ссылка» оправдываются тем, что самые богатые люди в значительной степени якобы и ответственны в первую очередь за изменение климата и поэтому они и должны, мол, первыми и исправить ситуацию, раскрыв пошире свои сундуки. Многие жители Швейцарии, как видно, согласны с этим, поскольку к февралю 2024 года «швейцарским комсомольцам» удалось собрать достаточно подписей, с тем чтобы организовать общенациональный референдум по данной инициативе, который может состояться уже в 2026 году.

Отсутствие широкой политической поддержки

В период с середины 1990-х до начала 2000-х годов целый ряд швейцарских кантонов (суверенные субъекты федерации) провели реформу своего налогового права и отменили налог на наследство в отношении близких родственников. Аналогичную тенденцию можно было наблюдать и на западноевропейском уровне: начиная с 2000 года и по сей день налог при вступлении в наследство, а также налог на дарение или имущество (Inheritance, gift or wealth tax) отменили Австрия, Норвегия, Словакия, Чехия и Швеция.

Мотивом принять такие решения, согласно отчету Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСРВнешняя ссылка), стало прежде всего отсутствие широкой политической поддержки данного налога. В некоторых странах в качестве причины также назывались слишком большие административные затраты при относительно скромном доходе, получаемом казной за счет налога на наследство, дарение или имущество. А что в Швейцарии? Спровоцирует ли призрак 50-процентной ставки такого налога исход из страны сверхбогатых людей?

«Молодые социалисты просто выталкивают меня в эмиграцию», — жаловался недавно Петер Шпулер, глава гордости Швейцарии, вагоностроительной компании Stadler Rail, в интервью газете SonntagsZeitung (подробнее читайте по ссылкеВнешняя ссылка). Наследникам Петера Шпулера, состояние которого оценивается более чем в 3 миллиарда швейцарских франков, и в самом деле пришлось бы в новых налоговых условиях одним махом выложить не менее 1,5 миллиарда франков в качестве налога на наследство.

Аналитическое исследование Швейцарского НИИ изучения циклов экономической конъюнктуры (KOF Konjunkturforschungsstelle ETH) показало (PDFВнешняя ссылка) недавно, что унаследовали свое состояние около 60% из в общем и целом примерно 300 самых богатых жителей Швейцарии. Швейцария издавна является весьма благоприятной юрисдикцией для сверхбогатых персон.

«Состоятельные люди открывают здесь „семейные офисы“ (о том, что это такое, читайте ниже), позволяющие экономить на подоходном налоге, при том, что прирост частного капитала подоходным налогом здесь вообще не облагается. Да, существует налог на имущество (wealth tax), но он больше похож на некий очень льготный вариант подоходного налога для сверхбогатых».

Более предпочтительная альтернатива?

Об этом в интервью SWI swissinfo.ch рассказала Изабель Мартинес (Isabel Martinez), руководитель Отдела KOF, занимающегося вопросами общественного неравенства и проблемами экономики государственного сектора (Inequality and Public Economics: раздел экономической науки, занимающийся изучением государственной политики через призму экономической эффективности, прим. ред. рус.). По ее словам, налог на наследование в размере 50% по международным стандартам чрезмерно высок и его ведение может привести к результату в стиле «хотели как лучше…».

«Существует риск, что если сверхбогатые люди в самом деле решат эмигрировать из страны, то Швейцария может в этом случае одновременно как не получить вообще никаких доходов от налога на наследство, так и потерять ежегодные поступления от налога на имущество (wealth tax)». Но именно это и угрожает сделать Петер Шпулер. В упомянутом интервью швейцарской газете SonntagsZeitung он заявил, что рассматривает возможность эмиграции в Австрию, страну, где решением Конституционного суда налог на наследование был отменен ещё в 2008 году.

По его мнению, это была бы более предпочтительная альтернатива по сравнению с продажей принадлежащих ему активов китайским или иным зарубежным частным инвесторам, цель которых будет побыстрее заработать как можно больше, с тем чтобы как можно скорее выплатить этот самый 50-процентый налог на наследство. А это значило бы опять же продажу части активов или необходимость искать банк, готовый предоставить соответствующий кредит.

Однако Изабель Мартинес уверена, что необходимости в столь радикальных мерах не было бы. «Кроме того, мне трудно поверить, что наследники (Петера Шпулера) не смогли бы найти банк, согласный одолжить им деньги для уплаты налога на наследство, особенно если компания, которую они унаследуют, будет прибыльным активом».

При этом эффективная ставка налога на сверхбогатых в размере 19% является показателем довольно низким, особенно если сравнить с непосредственными соседями Швейцарии, такими как Германия и Австрия. Именно поэтому тот же Томас Штрауманн (Thomas Straumann), производитель зубных имплантатов, пока не собирается покидать страну.

Однако, когда газета NZZВнешняя ссылка попросила оценить его по шкале от 0 до 10 свою готовность в случае реализации налоговых планов молодых социалистов покинуть Швейцарию, он указал на цифру 6. Тем не менее даже сами миллиардеры считают, что какой-то налог на наследование ввести стоило бы, конечно, не на уровне 50 процентов, но все-таки. Петер Шпулер мог бы себе представить налог на наследование в размере 15%, Томас Штрауманн — 10 процентов. По его мнению, такой налог компании вполне могли бы профинансировать, не подвергая опасности будущее всего предприятия.

Правовая ситуация

В Швейцарии на федеральном уровне нет налога на наследование (Erbschaftssteuer / L’impôt sur les successions / Imposte sulle successioni), но он взимается на уровне всех кантонов (субъектов федерации), кроме кантонов Швиц и Обвальден. Решающую роль играют отношения между наследодателем и наследниками: супруги и прямые потомки в большинстве кантонов от уплаты налога на наследование освобождены.

Ставка налога на наследство носит прогрессивный характер, и в большинстве случаев она умножается на коэффициент, зависящий от характера отношений между наследодателем и наследником. Возьмем, к примеру, кантон Цюрих. По данным компании Centro LAWВнешняя ссылка, занимающейся управлением состояниями и «семейными офисами», супруги и прямые наследники в этом кантоне от уплаты налога на наследование освобождаются.

Родители могут передать по наследству своим детям в безналоговом режиме состояние в размере до 200 000 швейцарских франков, братья и сестры могут передавать друг другу без налога состояние в размере до 15 000 швейцарских франков (затем действует прогрессивная шкала налогообложения).

Во всех остальных случаях так же действует прогрессивная ставка налога, которая начинается с 2% для наследства до 30 000 швейцарских франков и повышается до 6% в отношении сумм свыше 1,5 млн франков. В зависимости от характера родственных связей эти налоговые ставки умножаются на коэффициент 1,0 для родителей, 2,0 для бабушек и дедушек, 3,0 для братьев и сестер, 5,0 для тетушек и дядюшек и 6,0 для лиц, не являющихся родственниками.

Англоязычный оригинал отредактирован Марком Лойтенэггером (Marc Leutenegger), русскоязычный оригинал подготовлен, адаптирован и отредактирован русскоязычной редакцией SWI / ап.