Швейцария откладывает введение ставки корпоративного налога в 15%

В июне 2023 года швейцарские избиратели на референдуме подавляющим большинством голосов одобрили решение правительства о введении в стране минимальной ставки корпоративного налога в размере 15% (так называемого «налога ОЭСР»). Но вот теперь Федеральный совет (кабмин) рассматривает возможность отложить реальное введение этого налога. В чем причина задержки?

Швейцария – страна либеральной экономики, и самое последнее, что от нее можно было бы ожидать, так это ужесточении режима контроля за работой и за ведением бизнеса крупными концернами и корпорациями. К удивлению многих, она стала горячей поклонницей введения на основе стандартов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) единого минимального 15-процентного налога на доходы глобальных корпораций и концернов, налога, задуманного в качестве основного инструмента противодействия налоговым злоупотреблениям и усилиям компаний по «оптимизацииВнешняя ссылка» своего налогового бремени».

«Я рад был видеть, как международное сообщество в едином порыве намерено реализовать эту норму, и что в списке этих стран находится и Швейцария. Несмотря на то что у этой страны есть своя собственная особая история отношений с таким делом, как взимание налогов, Швейцария все-таки четко осознала все преимущества сотрудничества в этой области с другими странами», — дипломатично указал после упомянутого июньского референдума Паскаль Сент-Аманс (Pascal Saint-Amans), глава Центра ОЭСР по вопросам налоговой политики и налогового администрирования в области налоговых преступлений и отмывания денежных средств (OECD’s Centre for Tax Policy and Administration).

Напомним, что 18 июня 2023 года 78,5% швейцарцев проголосовали за поправку к Конституции, предусматривающую установление в стране минимальной ставки корпоративного налога на доходы глобальных корпораций в размере 15%. Сторонники поправки утверждали, что ее одобрение поможет улучшить имидж Швейцарии и очистить его от репутации нечестной налоговой гавани. Надо отметить, что уже до этого голосования в стране были отменены многие специальные налоговые привилегии, хотя в некоторых кантонах (суверенных субъектах федерации) по-прежнему действуют весьма льготные ставки корпоративного налога. Особенно этим знаменит кантон Цуг, где расположены штаб-квартиры таких крупных транснациональных корпораций, как Glencore, и где установлена ставка такого налога всего лишь на уровне 11%.

Ввести 15-процентный налог швейцарский кабмин планировал уже с 1 января 2024 года, однако 10 ноября 2023 года Комитет Совета Кантонов (малой палаты федерального парламента Швейцарии) по экономическим вопросам и налогообложению рекомендовал отложить реформу как минимум на год. Представитель Федерального департамента / Министерства финансов Швейцарии сообщил порталу SWI swissinfo.ch о том, что правительство примет решение по вопросу [о том, стоит ли откладывать реформу] в ближайшие несколько недель.

Швейцария – одна в поле воин?

Что произошло? Дело в том, что влиятельные лоббистские группы, которые ранее вроде бы поддерживали введение такой ставки корпоративного налога, вдруг заявили, что если все пойдет по плану, то это станет ударом по Швейцарии как по глобальной деловой площадке, коль скоро многие другие страны оказались элементарно не готовы к реализации этой реформы уже в 2024 году. В такой ситуации Швейцарии, мол, не стоит быть в буквальном смысле «впереди планеты всей».

В самом деле, из 138 стран, подписавших в октябре 2021 года соответствующее соглашение, реализовать его уже в следующем году готова только одна четверть. В этот список входят Европейский союз, Австралия, Япония, Южная Корея и Канада. Не планируют выполнять это соглашение в 2024 году, кроме США, Китай, Индия и Бразилия, а также такие деловые центры мирового уровня, как Сингапур, Гонконг и Объединенные Арабские Эмираты.

Как утверждают швейцарские лоббисты, государства, не принявшие решения о введении минимального налога уже в 2024 году, неожиданно окажутся куда более выгодными локациями с налоговой точки зрения, нежели Швейцария, и, следовательно, они станут более привлекательными регионами для ведения бизнеса. А ведь в преддверии июньского голосования сторонники нового налогового режима, включая министра финансов Швейцарии Карин Келлер-Суттер, как раз и утверждали, что Швейцария должна будет быстро реализовать налоговую реформу, с тем чтобы не «упустить» за рубеж миллионы долларов налоговых поступлений.

«Правила были разработаны таким образом, чтобы в долгосрочной перспективе ни одна страна не смогла избежать введения минимального налогообложения по стандартам ОЭСР, — указал SWI представитель Швейцарской федерации транснациональных компаний (SwissHoldings). — Однако кроме долгосрочной есть еще и средне- и краткосрочная перспективы и в ситуации, когда относительно большая группа стран начала вдруг затягивать реализацию реформы, Швейцарии может быть нанесен значительный материальный ущерб, коль скоро ввести минимальный налог уже в 2024 году планирует только очень небольшое число стран — конкурентов Швейцарии», — уточняет SwissHoldings.

Постоянно меняющиеся правила

Угасание энтузиазма по поводу данной реформы, которую еще в 2021 году все называли «исторической вехой», можно отчасти объяснить техническими проблемами, связанными с реализацией столь сложного соглашения. Но еще одним ключевым обстоятельством является тот факт, что за последние два года сами правила в этой области изменились довольно заметно. В июле 2023 года, всего через месяц после референдума в Швейцарии, ОЭСР — под давлением США — ввела норму, которая позволяет компании в стране, в которой установлена налоговая ставка на уровне не менее 20%, быть освобожденной от всех дополнительных иностранных налогов как минимум до 2026 года.

В США, например, ставка корпоративного налога составляет 21%, но разного рода налоговые льготы могут по факту предоставить компаниям режим налогообложения даже на уровне ниже 15%. Эта мера переходного характера предоставляет Конгрессу США больше времени для «увязывания и согласования» этого вопроса, который в последние месяцы стал «горячей» политической темой. По мнению экспертов и лоббистов, этот шаг, по сути, подрывает все ранее декларировавшиеся принципы, лежавшие в основе идеи минимального корпоративного налога. И неудивительно, что сейчас многие страны предпочитают подождать и посмотреть, как будут развиваться события в реальности.

«Мы предполагали [в начале лета 2023 года], что ОЭСР разработает и опубликует все важные рекомендации по внедрению этой реформе уже к середине 2023 года. Эти ожидания не оправдались, кроме того, ОЭСР постоянно корректирует все уже выпущенные правила имплементации реформы», — указывала ассоциация SwissHoldings в своем обращении на адрес швейцарского Федерального налогового ведомства (Eidgenössische Steuerverwaltung). Со своей стороны разного рода швейцарские, как они сами себя называют, «поборники налоговой справедливости» утверждают, что такая реформа изначально была «пустышкой», коль скоро, по их мнению, ставка в 15% все равно была слишком низкой, учитывая, что во многих развивающихся странах такие ставки гораздо выше.

«Стало ясно, что страны Глобального Юга не имели никакого влияния на работу ОЭСР и на итоговые результаты этой работы», — гневается Доминик Гросс, глава Отдела налоговой политики левой неправительственной организации Alliance Sud. По его мнению, изначально в систему взимания такого налога были встроены оговорки и «лазейки», благоприятствующие развитым и богатым странам, например, исключение, которое позволяло таким странам держать ставку налога ниже 15% до тех пор, пока данная компания в данной стране вела реальную деловую активность, а не просто размещала штаб-квартиру.

«Так что сама идея слома механизма вывода прибылей в зоны с низким уровнем налогообложения была такими правилами выхолощена и подорвана», — считает Д. Гросс. Согласно отчету, опубликованному в октябре 2023 года размещенной в Париже Налоговой обсерваторией ЕС (EU Tax Observatory), глобальный минимальный налог в его нынешнем виде увеличит налоговые поступления всего лишь на 5%, притом что такое увеличение достигнет уровне 9% при реальной ставке в 15%, а в отсутствие разного рода лазеек и при ставке налога в 20% такое увеличение составило бы 16%.

Лидерство получит ООН?

На этом фоне SwissHoldings опасается, что соглашение о глобальном минимальном налоге вообще не будет реализовано, хотя более вероятен вариант, при котором все соответствующие правила будут разбавлены до такой степени, что в итоге они не принесут никому никакого вреда, а минимальный налог в 15% будет соблюдаться только на бумаге. «Формально ОЭСР старается привлечь к реформе, в том числе, и страны, которые не являются ее членами, но на деле секретариат ОЭСР руководствуется только интересами богатых стран Глобального Севера», — говорит Д. Гросс.

В ответ 22 ноября 2023 года 125 государств — членов ООН поддержали резолюцию ООН, выдвинутую африканскими странами, о содействии «инклюзивному и эффективному налоговому сотрудничеству». Швейцария и США, а также ряд других стран отклонили эту резолюцию, получившую одобрение со стороны «борцов за налоговую справедливость» и многих специалистов-экономистов. Со своей стороны, SwissHoldings указывает, что если ОЭСР, которая до сих пор была лидером в области налоговых реформ, потерпит неудачу, то большую значимость в налоговой сфере сможет приобрести ООН. Что тоже было бы, с точки зрения этой швейцарской структуры, совсем даже неплохо.