Швейцарский финансовый центр и новые правила игры

Деньги не пахнут? Или все-таки у них есть свой аромат? Вот уже несколько лет подряд германские таможенники используют на границе со Швейцарией специальных собак, наученных «вынюхивать» курьеров, перевозящих «черный нал». Keystone

За прошедшие месяцы Швейцария много сделала для повышения степени международной прозрачности своей налоговой системы. Речь идет, в частности, о переходе на режим автоматического обмена банковской информацией по счетам нерезидентов на основе новых стандартов ОЭСР, и о более жестких правилах, определяющих формат оказания правовой помощи по делам об уклонении от уплаты налогов. И тем не менее, сидеть в 2015 году сложа руки у Швейцарии не получится. Для укрепления своих позиций в качестве глобального финансового центра ей предстоит сделать еще очень много.

В последние годы швейцарская финансовая система переживала непростой процесс трансформации. Традиционная модель швейцарской банковской тайны, в которой были заложены положения, легко позволявшие вкладчикам по своему усмотрению «оптимизировать» налоги, оказалась обреченной.

Один из таких принципов опирался на очень тонкое различение «налогового обмана» (обычно в этом случае имеет место фальсификация финансовых и налоговых документов) и «уклонения от налогов» (когда иностранные владельцы вкладов в швейцарских банках как бы «забывали» их задекларировать и сообщить о них «своим» налоговым органам). Обман считался в Швейцарии преступлением, а уклонение — нет. Оно рассматривалось в качестве административного правонарушения и было приравнено, фактически, к переходу улицы на красный свет.

Но времена изменились, международное давление на Швейцарию, и прежде всего, со стороны ОЭСР, качественно усилилось, угрозы занести страну в разного рода «черные» или «серые» списки возымели свое действие. И если еще в 2008 году министр финансов Швейцарии Ханс-Рудольф Мерц (Hans-Rudiolf Merz) утверждал, что «торг по вопросу швейцарской банковской тайны не просто неуместен, а просто-таки невозможен», то уже год спустя правительство страны было вынуждено сделать и уклонение от налогов уголовно наказуемым деянием.

Все – за прозрачность!

Сейчас в Швейцарии все — и правительство, и парламентское большинство, и отраслевое «Банкирское объединение» — выступают за то, чтобы превратить страну в современный, прозрачный и с налоговой точки зрения безупречный мировой финансовый центр. Мысль о том, что подобный центр не может быть построен на зыбком песке сомнительных налогово-финансовых схем, стала в настоящее время общим местом и никем уже серьезно не оспаривается.

Банковская тайна: хроника объявленной смерти

2008 год: член федерального кабинета министров Швейцарии и министр финансов Ханс-Рудольф Мерц (Hans-Rudolf Merz) заявляет: «Торг по вопросу швейцарской банковской тайны не просто неуместен, а просто-таки невозможен».

Март 2009 года: Правительство Швейцарии, Федеральный совет, вынуждено уступить давлению ОБСЕ и несколько ослабить режим швейцарской банковской тайны. 

Отныне правовая помощь Берном оказывается не только по делам о «налоговом обмане» (фальсификация документов), и в случае «уклонения от налогов» (вклады, владельцы которых «забыли» их задекларировать).

2011 год: Швейцария предлагает ввести модель, в соответствии с которой нерезиденты со вкладами в швейцарских банках могли бы, оставаясь анонимными, уплачивать налоговым органам «своих» стран «порасчетный налог». Однако Германия, главный торговый партнер Конфедерации, выступает против.

Июнь 2013 года: Федеральный совет заявляет, что готов сотрудничать с ОЭСР в деле разработки новых международных стандартов автоматического обмена банковской и налоговой информацией по счетам нерезидентов, но при этом он намерен «выставить и свои требования».

2014 год: Американский «Закон о налогообложении иностранных счетов» (FATCA) фактически отменяет швейцарскую банковскую тайну в отношениях между Берном и Вашингтоном.

Октябрь 2014 года: Примерно 100 стран согласились перейти на разработанные ОЭСР новые международные стандарты автоматического обмена банковской и налоговой информацией по счетам нерезидентов уже к 2017/2018 гг. 

Швейцария находится в числе этих стран, однако свое положительное решение должен по данной теме принять парламент. Не исключено, что это решение будет вынесено на всенародный референдум.

Более того, раздаются голоса, что Швейцарии больше не нужно укрывать у себя беглые капиталы, так как и без банковской тайны она обладает качествами, делающими ее одной из самых привлекательных финансовых площадок мира, включая политическую стабильность, квалифицированный персонал, широкую палитру инвестиционных и иных легальных финансовых инструментов, твердую и устойчивую валюту.

Следующий важный этап наступит для Швейцарии в феврале 2015 года, когда ее финансовая система подвергнется проверке со стороны «Глобального форума ОЭСР по прозрачности и обмену налоговой информацией между юрисдикциями». И здесь Конфедерации еще есть над чем поработать. В отличие от других стран Европы, она пока отстает в плане совершенствования законодательства, регулирующего предоставление международной правовой помощи по налоговым делам, а также борьбу с отмыванием капиталов, нажитых преступным путем.

Из-за этих недоработок Швейцария находится для ОЭСР все еще на «Стадии номер 1», деля этот «почетный» статус с такими странами, как Ботсвана, Ливан или Панама. Напомним, что странам, которые откажутся соответствовать новым положениям ОЭСР, грозит занесение в черный список нелегальных налоговых оазисов. В 2014 году швейцарский законодатель уже предпринял ряд важных шагов для исправление ситуации.

В частности, начиная с лета 2014 года, швейцарские банки больше не обязаны информировать своих иностранных клиентов в случае, если банк, опираясь на официальное ходатайство иностранного государства об оказании правовой помощи, передаст налоговым властям этого государства исчерпывающую информацию по счетам данного клиента. Право оставаться анонимными теряют и обладатели блокирующих пакетов акций. Начиная с прошлого года они должны официально регистрировать сделку по приобретению коммерческой компании.

Обмен информацией начиная с 2018 года

Введя все эти правовые новации, Швейцария в целом исполнила основные требования и учла главные претензии, выдвигавшиеся в ее адрес со стороны «Глобального Форума». Поэтому многие эксперты исходят из того, что в феврале, после упомянутой проверки, Швейцария сможет перейти в «Стадию номер 2», в рамках которой речь уже пойдет о конкретной реализации правовых положений, обеспечивающих как международную налоговую прозрачность страны, так и переход к новым стандартам оказания правовой помощи по налоговым деликтам в соответствии с нормами ОЭСР.

Здесь следует учитывать, что и сами эти нормы не оставались статичными, они развивалась и совершенствовались параллельно. В итоге в октябре 2014 года несколько десятков стран заявили о своем намерении перейти на новые стандарты межгосударственного автоматического обмена налоговой информацией и отменить режим банковской тайны в отношении счетов и вкладов нерезидентов. Из них 58 стран хотят сделать этот шаг уже 1 января 2017 года, еще 35 стран намерены подождать до 1 января года 2018-го.

Добилась своего

«В последние десятилетия Швейцария просто спала в оглоблях и пропустила все важнейшие международные тенденции в налоговой области», — убежден Петер Кунц (Peter V. Kunz), профессор Кафедры теории экономического права и сравнительного правоведения Бернского университета, в разговоре с информационным порталом swissinfo.ch.

Однако «примерно три года назад руководству страны вдруг стало ясно, что переход на режим автоматического обмена банковской информацией с иностранными государствами неизбежен. После чего Берн принял единственно верное решение, исходя из принципа, что „если не можешь остановить процесс, нужно его организовать и возглавить“. Ну, или хотя бы принять участие в формировании правового базиса этого процесса, тем более, что это гораздо дешевле, нежели потом заниматься подгонкой своего права под новые международные условия».

Так что Швейцарии «удалось в последнюю минуту вскочить на подножку уходящего поезда и интегрировать в новые налоговые стандарты ОЭСР свои собственные положения. Среди них, в частности, следует отметить принцип всеобщности и обязательного исполнения всеми странами ОЭСР данных стандартов, взаимный характер режима межгосударственного обмена банковской информацией, а также реализация строжайших норм в области защиты персональной информации. Все эти вопросы были, по настоянию Берна, учтены экспертами ОЭСР», — подчеркивает профессор П. Кунц.

С другой стороны, все это вовсе не означает, что работа сделана и теперь можно почивать на лаврах. «Швейцарии в качестве ведущего международного финансового центра предстоит еще многое сделать для того, чтобы адаптировать свою финансовую и налоговую систему к новым международным реалиям. А главное, нужно не соскакивать с того самого поезда, едва не уехавшего без Швейцарии, и внимательно наблюдать за развитием и без того довольно туманной ситуации, чтобы опять не пропустить какую-то важную правовую новацию».

Референдум возможен

Запланированный на 1 января 2018 года переход Швейцарии на режим автоматического обмена банковской информацией с иностранными государствами является с внутриполитической точки зрения весьма амбициозной задачей. Процессы соответствующих модернизации и адаптации швейцарского права будут очень сложными и трудоемкими, не говоря уже о том, что и в обществе страны, и в парламенте на эту тему наверняка будут вестись очень жесткие дебаты.

Ожидается, что уже в январе 2015 года Федеральный совет представит на рассмотрение партий, заинтересованных отраслевых объединений, профсоюзов и кантонов весь пакет предполагаемых правовых изменений. Эксперты исходят из того, что уже до конца текущего года парламент соберется с силами и четко обозначит свою позицию, выступив, разумеется, в пользу перехода на режим автоматического обмена банковской информацией.

А потом начнется самое интересное. Напомним, что, в соответствии со швейцарским правом, с момента принятия такого решения начнет вестись отсчет ста дней, в течение которых любое объединение, движение, партия или даже отдельный гражданин имеют право инициировать общенациональный референдум на данную тему. И если референдум все-таки будет организован — а это, скорее всего, так и произойдет — то тогда голосование по вопросу перехода к автоматическому обмену банковскими данными может состояться уже во второй половине 2017 года.

И покаются грешники… налоговые

Но пока, до момента окончательного перехода на новый налоговый режим, у иностранцев, имеющих на счетах в Швейцарии незадекларированные капиталы, остаются две возможности: либо «выйти на свет» и легализовать все свои деньги, либо перевести их в какую-то другую юрисдикцию. В связи с этом в последние месяцы швейцарские банки провели специальную и кропотливую работу с тем, что сделать для своих клиентов обе эти опции как можно более привлекательными.

Помогли со своей стороны и важнейшие партнеры Швейцарии, в первую очередь, Германия, а также Франция и некоторые другие страны, власти которых обратились ко всем своим гражданам, потенциальным «налоговым грешникам», с призывом окончательно решить все свои открытые вопросы в отношениях с родным фиском.

В подтверждение серьезности своих намерений эти государства запустили где более, а где менее щедрые программы налоговой амнистии. В Германии, например, такая программа будет действовать еще весь 2015 год. По ее окончании налоговым «уклонистам» грозять штрафы, причем куда более высокие, чем раньше, до начала программы амнистии.  

В итоге, по состоянию на конец ноября 2014 года, только в Германии добровольно заявили на себя в налоговые органы примерно 35 тыс. граждан. Эти данные были приведены недавно в немецкой газете «Welt am Sonntag». Для сравнения, в 2013 году в Германии к такому методу прибегли только 24 тыс. человек.

ФАТКА, наброшенная на швейцарские банки

В отношениях же с США Швейцария уже окончательно и полностью отказалась от принципа банковской тайны. Произошло это, если быть точным, 1 июля 2014 года, когда в Швейцарии вошли в силу положения американского «Закона о налогообложении иностранных счетов» (FATCA). Этот закон предполагает переход на полностью автоматический режим обмена банковской информацией по счетам нерезидентов, граждан США, в банках Швейцарии.

Это означает, что после того, как такой гражданин открывает в швейцарском банке счет, данный банк обязан, не дожидаясь каких-либо запросов или ходатайств из-за океана, по собственной инициативе сообщить налоговым властям США всю информацию по данному счету. Напомним, однако, что эпоха налоговых споров и разногласий между США и Швейцарией пока еще не завершена окончательно.

На межгосударственном уровне, с вхождением в Конфедерации в силу положений FATCA, все вроде бы пришло в норму. Однако в области частного банковского дела решены далеко еще не все вопросы. Так, в частности, власти США продолжают официально подозревать примерно 40 швейцарских банков в том, что они оказывали гражданам США помощь в уклонении от уплаты налогов.

В связи с этим американские налоговики продолжают где менее, а где и более грубо, выкручивать этим банкам руки и требовать от них предоставления всей необходимой информации по возможным американским налоговым «уклонистам». Предполагается, что завершения этого процесса и принятия решения о суммах штрафов, которые эти банки будут обязаны выплатить в казну США, следует ожидать не ранее весны 2015 года.

Прочь из Швейцарии?

Далек от разрешения вопрос незадекларированных денег на счетах в швейцарских банках в отношениях с Италией. В ноябре 2014 года итальянский парламент принял решение запустить, предположительно в первых числах января нового 2015 года, схожую с немецкой программу «налоговой амнистии».

После начала работы этой программы Швейцария будет иметь 60 дней для того, чтобы заключить, наконец, с Римом новый договор об избежании двойного налогообложения, в котором предусматривалась бы возможность оказания Швейцарией Италии правовой помощи по налоговым и иным схожим деликтам, причем в полном соответствии с новыми стандартами ОЭСР.

Переговоры по данному документу между Римом и Берном идут уже два с половиной года, и швейцарская сторона очень рассчитывает на то, что в 2015 году этот переговорный марафон наконец-то вырулит на финишную прямую. Сколько же всего в Швейцарии в настоящее время спрятано «черных» капиталов, принадлежащих иностранцам? Какой-либо обобщающей статистики по данному вопросу, как легко можно понять, не существует в природе.

Эксперты исходят сейчас из того, что, сколь бы высока ни была эта сумма, большая часть ее уже либо прошла процедуру легализации, либо же была выведена из Швейцарии и депонирована на территории иных юрисдикций, пока еще предоставляющих иностранным клиентам режим полноценной банковской тайны.

Перевод с немецкого языка и адаптация: Игорь Петров