Порасходное налогообложение в Швейцарии: финал не за горами?

Британский гонщик «Формулы-1» Льюис Хемилтон (Lewis Hamilton) недавно покинул Швейцарию и переехал в Монако, где физические лица освобождены от уплаты подоходного налога, а также налога на имущество. Keystone

Очень многие государства Европы пытаются, как и Швейцария, привлекать к себе на жительство состоятельных иностранцев, предоставляя им щедрые налоговые льготы. Наиболее популярными странами для таких налоговых беженцев являются Великобритания и Португалия. И даже Франция, на словах осуждая бегство за границу собственных налогоплательщиков, беззастенчиво строит глазки иностранным денежным мешкам.

Скоро нам предстоит стать свидетелями исторического события: 21-23 ноября 2014 года, во второй раз за всю свою спортивную историю, Швейцария сыграет против Франции в финале Кубка Дэвиса. Этот теннисный поединок станет не просто заметным спортивным событием. Он имеет еще и политическую подоплеку: вся команда француза Арно Клемана (Arnaud Clément), который раньше и сам являлся налоговым иммигрантом, наверняка целиком будет состоять из игроков, выбравших в качестве места жительства и уплаты налогов именно Швейцарию.

А между тем, швейцарская система «порасходного» налогообложения, столь популярная у французской художественной и спортивной элиты, возможно, доживает свои последние дни. Всего через неделю после «на 100% швейцарского» (по налоговой прописке участников) финала Кубка Дэвиса в Швейцарии пройдет всенародное голосование (референдум) по инициативе «Стоп налоговым привилегиям для миллионеров — за отмену порасходного налогообложения».

И где же тогда придется искать себе новое пристанище таким выдающимся игрокам, как Жо-Вилфрид Тсонга (Jo-Wilfried Tsonga), Ришар Гаске (Richard Gasquet) и Жиль Симон (Gilles Simon), если швейцарцы 30 ноября вдруг возьмут и проголосуют за предложенный левыми переход к более справедливой, с их точки зрения, системе налогообложения?

«Несомненно, они могли бы „укрыться“ в Великобритании или Португалии. На данный момент это две самые привлекательные европейские страны для тех, кто не ведет на их территории приносящую доходы трудовую деятельность, а потому имеет право на „порасходное налогообложение“», — предполагает налоговый адвокат Филипп Кенель. Он специализируется на так называемой «делокализации», то есть на вопросах подбора для состоятельных людей наиболее подходящих стран, в том числе и с налоговой точки зрения.

Покупая вид на жительство

Изначально порасходное налогообложение задумывалось для богатых иностранцев, желающих после выхода на пенсию обосноваться в Швейцарии.

С подписанием соглашения с Европейским союзом о свободном передвижении людей, возрастной критерий был отменен. Теперь любой гражданин ЕС, который не занимается оплачиваемой трудовой деятельностью на территории Швейцарии, может проживать здесь при условии, что он имеет достаточно средств, чтобы содержать самого себя и свою семью.

Для неграждан ЕС минимальный возраст в 55 лет остается в силе. Они могут проживать в Швейцарии без права на трудовую деятельность, при условии, что у них имеются тесные связи со Швейцарией и достаточные финансовые ресурсы.

Однако бывают и исключения, если в расчет принимаются «особые фискальные соображения кантона». Это предусматривает швейцарское «Федеральное распоряжение о порядке въезда в Швейцарию, пребывания в Швейцарии и занятия в Конфедерации деятельностью, приносящей доход» («Verordnung über Zulassung, Aufenthalt und Erwerbstätigkeit» — «VZAE»).

Тезис об «особых фискальных соображениях» был добавлен в 2007 году по инициативе Кристофа Блохера (Christoph Blocher) в его бытность главой Федерального департамента юстиции и полиции.

Противники порасходного налогообложения утверждают, что фактически речь идет о распродаже швейцарских видов на жительство негражданам ЕС, которым достаточно просто заявить о том, что они не осуществляют трудовую деятельность на территории Швейцарии.

Пресса полна примерами, подтверждающими это обвинения. Так, право на проживание в Швейцарии таким или похожим способом обеспечили себе дочь президента Узбекистана Лола Каримова, дочь президента Казахстана Динара Кулибаева, российский миллиардер Виктор Вексельберг.

Недавно к ним присоединился бывший олигарх и нынешний оппозиционер Михаил Ходорковский.

Британский пример

Порасходное налогообложение в той форме, в какой оно появилось в Швейцарии в 1862 году, не имеет аналогов в Европе, за исключением разве что Княжества Лихтенштейн. Наиболее близка к этой практике британская система. Статус „налогового резидента без постоянного места жительства“ позволяет, например, французскому актеру, обосновавшемуся в Лондоне, не выплачивать налоги с доходов, полученных им вне Великобритании, при условии, что эти доходы так и остаются за рубежом. При этом во всем остальном такой человек может жить и работать в Великобритании, исправно выплачивая налоги в качестве британского подданного.

«Швейцарское порасходное налогообложение, кстати, такой возможности не предусматривает», — уточняет Винсан Симон (Vincent Simon), руководитель управления налоговых вопросов в EconomiesuisseВнешняя ссылка, ведущей бизнес-ассоциации Швейцарии. Желающие и дальше — после 7-ми лет нахождения в нём — пользоваться в Великобритании статусом «налогового резидента без постоянного места жительства», должны будут выплачивать фиксированный налоговый взнос в размере 30 тыс. фунтов стерлингов в год, который возрастает до 50 тыс. фунтов по прошествии 12-ти лет пользования этим статусом.

Этот фиксированный взнос был введен в 2012 году из-за острой критики, которой внутри страны подвергалось положение таких британских «резидентов», число которых, по подсчетам газеты «The Financial Times», составляет сейчас около 123 тыс. человек. Для сравнения, порасходным налогообложением в Швейцарии пользуются менее 6 тыс. человек. В Португалии иностранцы, не ведущие в этой стране оплачиваемую трудовую деятельность, полностью освобождаются от налогов на срок в 10 лет.

«Эта система, которая появилась в 2009 году, в разгар финансового кризиса, является очень привлекательной для пенсионеров. Она позволяет привлечь в страну новых жителей, располагающих определенным состоянием, но при этом она открыта и для обычных пенсионеров», — поясняет В. Симон. 

Даже Франция делает это

Филипп Кенель разделяет европейские страны на два типа: в одну группу входят государства, разработавшие специальные налоговые условия для богатых иностранцев, в другую — страны, которые избрали путь в целом привлекательного налогообложения для любых состоятельных людей, вне зависимости от их гражданства. В первую категорию попадают Великобритания, Португалия, Мальта, Ирландия, Нидерланды и Австрия. Ко второй группе относятся Люксембург, Италия, все страны Восточной Европы и Бельгия.

Брюссель не облагает налогами ни состояния, ни доходы от частной собственности, поэтому-то Бельгия давно уже превратилась в налоговое убежище — «тихую гавань» — для множества французов. Франция, которая громко возмущается фискальной политикой соседних Бельгии и Швейцарии, из-за которых она, якобы, теряет богатых налогоплательщиков, в долгу, что называется, не остается.

«Иностранцы, переезжающие во Францию на ПМЖ, могут пять лет не платить налог на имущество. Но особенно любопытно, что Франция пошла на совершенно особые условия для граждан Катара, которые пожизненно пользуются освобождением от этого налога при условии, что они официально выезжают из Франции на 3 года после каждых проведенных здесь 5-ти лет», — отмечает Филипп Кенель.

Те, кто вообще не хочет платить налоги, должны обратить внимание на микро-государства, такие как Андорра и Монако. Гонщик Льюис Хэмилтон (Lewis Hemilton) покинул Швейцарию в 2012 году, чтобы поселиться в княжестве Монако. Его не становил даже тот факт, что там уровень цен на недвижимость один из самых высоких в мире.

Можно выбрать и более экзотические юрисдикции, такие как Багамские острова или Белиз. За пределами Европы также представляют интерес Канада, США, Марокко, Гонконг, Сингапур, Израиль, Китай, Япония и Таиланд, которые пытаются по-своему привлечь в страну богатых иностранных граждан.

Выгодно или невыгодно?

Для сторонников отмены порасходного налогообложения уже существующая на деле фискальная конкуренция между вышеупомянутыми странами, доказывает, что Швейцария привлекает богатых иностранцев не только и не столько своей налоговой системой. Из этого можно предположить, что и после вероятной ликвидации этого специального режима Конфедерация останется конкурентоспособной мировой финансовой площадкой.

Основываясь на опыте кантона Цюрих, который отменил порасходное налогообложение в 2010 году, Мариус Брюльхарт (Marius BrülhartВнешняя ссылка), профессор экономики Лозаннского университета, считает, что в случае, если на референдуме 30 ноября народ скажет «да» такой перспективе, из страны уедут от 20% до 50% иностранцев попадающих сейчас под этот особый фискальный режим.

Профессор из Лозанны, который предпочитает в этом вопросе хранить нейтралитет, отмечает: «В Цюрихе панические предсказания противников отмены порасходного налогообложения не сбылись, потому что мы склонны переоценивать реальную мобильность богатых иностранных налогоплательщиков. Кроме того, Швейцария может гордиться массой других преимуществ помимо налоговой составляющей», — говорит Мариус Брюльхарт.

Качество жизни, стабильность, безопасность, насыщенная культурная жизнь и в целом относительно низкие налоги делают Швейцарию страной, чрезвычайно привлекательной для иностранцев. Мариус Брюльхарт считает, что Швейцария, возможно, даже выиграет от отмены столь раздражающего некоторых порасходного налогообложения: отъезд части богатых налогоплательщиков не просто будет компенсирован более высокими налоговыми выплатами тех, кто останется, появятся и некоторые косвенные выгоды.

«Существующая система поощряет этих людей минимизировать свои расходы в Швейцарии [налогооблагаемая база основана на расходах в соответствии с образом жизни налогоплательщика, а не на его реальном состоянии и доходах], и жить на широкую ногу за рубежом, где расходы не имеют прямого влияния на налоги. С переходом на общепринятые для всего населения налоговые ставки, этот соблазн исчезнет. В конечном счете, возможно, порасходное налогообложение было не таким уж и выгодным для нашей страны делом».

Они мгновенно уедут

Не желая чрезмерно сгущать краски, Винсан Симон, тем не менее, опасается, что более половины этих особых налогоплательщиков все-таки покинет Швейцарию. Причина? «В большинстве европейских стран уже не применяется налог на имущество, в то время как у нас он может быть весьма высок, особенно во франкоязычных кантонах, на которых, как кажется, итоги референдума отразятся в наибольшей степени».

Филипп Кенель, которые каждый день общается с теми, кого непосредственно коснется результат голосования, настроен намного более пессимистично: «При переезде в Швейцарию или Бельгию свою роль вполне могут сыграть и красота альпийского пейзажа, и возможность добраться из Брюсселя в Париж всего лишь за 1 час и 20 минут — но только при условии, что и Швейцария, и Бельгия смогут предложить при этом благоприятные рамочные условия. В том числе и налоговые. Мои клиенты, например, приехали в Швейцарию именно из-за возможности воспользоваться здесь налоговыми льготами. Если их отменят, они мгновенно уедут из страны».

Как это работает?

Швейцарская система расчета фиксированного налога (Pauschalsteuer / Imposition d’après la dépense) исходит из стиля жизни и расходов налогоплательщика, не беря в расчет объема его реальных доходов и размеров личного состояния.

Такой схемой могут воспользоваться иностранцы, проживающие в Швейцарии не менее 180 дней в году, но не ведущие здесь бизнеса или иной приносящей доход деятельности. Она также распространяется на спортсменов и деятелей культуры. В 2012 году парламент Швейцарии принял решение ужесточить условия предоставления этого вида налоговых льгот с тем, чтобы повысить степень согласия граждан с существованием в стране такой налоговой схемы.

Так, с 1 января 2016 года минимальная исходная сумма, с которой богатыми иностранцами будут уплачиваться федеральные и кантональные налоги, поднимется до 7-кратного размера арендной платы, которую данное лицо выплачивает за свое швейцарское жилье. В случае, если он — собственник недвижимости, расчет налогов будет отталкиваться от суммы, за которую его недвижимость можно было бы сдать в аренду.

Пока в Швейцарии действует 5-кратный коэффициент, но в некоторых кантонах эту планку уже подняли выше. Для того, чтобы воспользоваться данной фискальной привилегией в рамках выплаты прямого федерального налога, иностранный резидент должен иметь доход от 400 тыс. франков в год.

Например, иностранец, покупая в Швейцарии недвижимость, которую можно сдавать за 5 тыс. франков в месяц, будет выплачивать налог как человек, получающий доход в размере 420 000 франков в год (5 тыс. франков х 12 месяцев х 7). Процент, высчитываемый с этой суммы, может различаться от общины к общине и от кантона к кантону.

Фиксированного налогообложения имеют право потребовать иностранцы, впервые приехавшие в Швейцарию или вернувшиеся сюда не более чем после 10-летнего отсутствия. Лишаются права пользоваться им иностранцы, получившие швейцарский паспорт, или начавшие вести в стране бизнес или другую приносящую доход деятельность.

(Источник: Eidgenössisches Finanzdepartement / Минфин Швейцарии)

Перевод на русский и адаптация: Юрий Обозный