Порасходное налогообложение станет менее привлекательным в Швейцарии

Шале певца Джонни Холлидея в городе Гштаад. Официально проживая здесь, певец почти не появлялся в Швейцарии. Keystone / Jean-christophe Bott

Начиная с 2021 года иностранцы, платящие налоги в Швейцарии в рамках так называемого «режима порасходного налогообложения», столкнутся с фактом значительного снижения привлекательности такого налогового статуса. И поэтому вполне можно предположить, что из-за предстоящего повышения фискальной нагрузки многие иностранцы, которых это касается, вероятно, предпочтут более дорогое, но более надёжное «нормальное» подоходное налогообложение.

Cистема «порасходного налогообложения», призванная привлекать в Швейцарию богатых и знаменитых, никогда в Швейцарии массовой поддержкой не пользовалась. Как на левом фланке политического спектра, так и у представителей среднего класса, она имела репутацию несправедливой и нечестной.

Чтобы как-то разрядить обстановку с 1 января 2021 года порядок исчисления «порасходных налогов» и правила, определяющие, кто может пользоваться такой системой, будут ужесточены. Началась же эта разрядка еще пять лет назад, когда был запущен особый «переходный период», прописанный в специальном федеральном законодательствеВнешняя ссылка.

Иностранные граждане, переехавшие в Швейцарию после 1 января 2016 года и имеющие право платить налоги по «порасходной схеме» уже подпадали под действие более строгих законодательных требований в отношении такого режима налогообложения. Такая схема (подробнее о ней ниже) является особым способом расчета налогов. Налогоплательщики, облагаемые таким «порасходным налогом», не имеют права заниматься в Швейцарии оплачиваемой работой, включая бизнес.

Отменёно в некоторых кантонах

Иностранец теряет право на «порасходное налогообложение» в случае приобретения им швейцарского гражданства или если данное лицо начинает заниматься оплачиваемой трудовой деятельностью в Швейцарии, включая бизнес. В конце 2018 года право уплачивать «порасходный налог» в Швейцарии имели 4 557 человек. В общей сложности в виде налогов они выплатили 821 млн. швейцарских франков.

На референдуме 2009 года в кантоне Цюрих была одобрена народная законодательная инициатива об отмене «порасходного налогообложения». Основной мотив: соображения налоговой справедливости. С тех пор кантоны Шаффхаузен, Аппенцелль-Внешний, Базель-сельский и Базель-городской последовали примеру Цюриха.

Кантоны Тургау, Санкт-Галлен, Люцерн и Берн, с другой стороны, предпочли сохранить такое налогообложение, но ужесточили правила доступа к нему. Федеральный совет, правительство Швейцарии, в свою очередь, сделал ставку на всеобщее ужесточение правил, предложив полностью пересмотреть соответствующее законодательство. Кабинет исходил из того, что большинство людей, облагаемых «порасходным налогом», не покинет Швейцарию даже в условиях ужесточения правил. 

Туманные перспективы

Вследствие данных изменений в законодательстве, скорее всего, число лиц, облагаемых «порасходным налогом» заметно сократится, особенно во франкоязычных кантонах. В последние годы именно эти кантоны в наибольшей степени применяли этот, как сейчас принято говорить, «противоречивый» метод налогообложения.

В самом деле, число новых резидентов, подлежащих «порасходному налогообложению», уже сейчас резко сократилось, например, в кантоне Вале — с 93 человек в 2013 году до 57-ми в 2017 году. Среди резидентов, подлежащих такому налогообложению в кантоне Вале наиболее широко представлены французы (348 человек), англичане (151) и бельгийцы (104).

Кантон Женева также больше не привлекает уже богатых и знаменитых в той же степени, что и раньше. В 2012 году там по фиксированной ставке «порасходного режима» облагались налогами 710 человек, а к 2019 году от их остался только 601 человек (сокращение на −16%). В настоящее время доходы кантона от таких «фиксированных налогов» составляют 150 млн. швейцарских франков в год.

В целом, конечно, отток богатых иностранных налогоплательщиков приводит для кантона Женева и для его муниципалитетов к значительным налоговым потерям, оказывая негативное влияние на экономику как с точки зрения занятости, так и частного потребления. Особенно страдают лица, занятие в области домашней прислуги, но также и банкиры, юристы, частные школы, рестораны, гостиницы и компании по производству предметов роскоши.

Зарубежная конкуренция

Учитывая слишком сильный швейцарский франк и высокую стоимость жизни в Швейцарии, некоторые состоятельные налогоплательщики, уплачивающие «порасходный налог» считают, такой «льготный режим» уже не стоит возникающих вокруг него проблем. Поэтому возникает вопрос, какое влияние окажет новое законодательство на практику «порасходного налогообложения» начиная уже с конца 2020 года?

Пока сказать что-либо определенное тут трудно, но ясно одно: недостатка в альтернативах сейчас нет. Такие страны, как Италия, Португалия и Великобритания, например, активно привлекают таких «клиентов» очень даже интересными предложениями. Что касается французов, то их, живущих в Швейцарии, может начать в особенной степени беспокоить механизм автоматического обмена банковской и налоговой информацией между Берном и Парижем. Эти люди все еще очень мобильны и они вполне могут сняться с места и принять решение поселиться в других широтах.

Другим последствием может стать рост числа иностранцев, переходящих с «порасходного» на «нормальное подоходное» налогообложение, пусть даже такой режим может означать для них увеличение финансовой нагрузки. «Особенно заметным новый режим может оказаться для владельцев очень крупных активов. Для иностранцев, прибывших в Швейцарию после рокового 1 января 2016 года, новый режим уже действует по полной программе, и в 2021 году для них ничего не изменится», — говорит налоговый эксперт Филипп Кенель (Philippe Kenel) из юридической фирмы Python в городе Пулли (Pully, кантон Во).

Куда более негативное влияние на таких лиц, по мнению этого налогового эксперта, является «налог на состояние» (Vermögenssteuer), который, и тут Швейцария отличается от всех других стран, является одним из самых высоких в Европе. В Женеве, например, лицо с активами в 20 миллионов швейцарских франков будет обязано уплачивать 1% от данной суммы в качестве «налога на состояние», что составляет в абсолютных цифрах 200 000 швейцарских франков в год.

А один глава некоего лозаннского трастового фонда утверждает, что сам по себе «налог на состояние» (расходы на организацию его взимания) обходится швейцарским налоговым органам даже дороже тех сумм, которые они в итоге получают при помощи этого инструмента. Он напоминает, что в 1993 году, во время агитационной кампании в пользу введения Швейцарии НДС (раньше, парадокс, в либеральной Швейцарии такого налога вообще не было) политики обещали, что если такой налог будет введен и одобрен на референдуме, то тогда «налог на состояние» будет отменен. Свежо предание! В 2015 г. общая сумма «налога на состояние», перечисленная в бюджеты кантонов и муниципалитетов, достигла 6,6 млрд. франков.

Либеральные избиратели

Так или иначе, но эксперты-практики подтверждают факт наличия общей тенденции: все больше и больше лиц, облагаемых «порасходными налогами» по фиксированной ставке, переходят на режим нормального налогообложения. Это особенно касается французов, которые опасаются, что в будущем франко-швейцарское соглашение об избежании двойного налогообложения применяться в отношении их больше не будет. В кантоне Берн центром «порасходного налогообложения» является община Гштаад.

Именно здесь и находится шале недавно умершего певца Джонни Холлидея. Официально проживая в горном городе, французский певец почти не появлялся в Швейцарии, проводя все свое время в Лос-Анджелесе или в г. Сент-Бартелеми на Антильских островах. При этом он, однако, пользовался налоговыми льготами как физическое лицо, имеющее право уплачивать в Конфедерации «порасходный налог». Именно этот сюжет и выявил впервые возможности злоупотребления такой системой.

А недавно американская пресса сообщила о переезде в Гштаад семейной пары Жаклин Саклер (Jacqueline Sackler) и Мортимера Саклер (Mortimer Sackler). Их связывают со скандальной компанией Purdue Pharma, производителем вызывающего привыкание препарата Oxycontin. Хотя эти конкретные случаи вовсе не являются общим правилом, они все равно отнюдь не улучшают отношения ангажированной общественности и левых активистов к режиму «порасходного налогообложения». Швейцарские же избиратели в массе своей относятся к нему более либерально: в 2014 году они провалили на референдуме инициативу левых, предлагавшую полностью отменить в стране режим фиксированного «порасходного налогообложения».

Как работает система «порасходного налогообложения»?

Договоримся о понятиях. Немецкий термин «Pauschalsteuer» часто переводится на русский как «паушальное налогообложение», что не есть правильно. Почему? Во-первых, более ясным это понятие не становится. Во-вторых, оно просто противоречит русской грамматике и словообразованию, так как, с нашей точки зрения, прилагательного «паушальный» или глагола «паушализировать» в русском языке нет. Поэтому мы предлагаем переводить это понятие как «порасходное налогообложение» в противовес «подоходному». Почему?

Во-первых, потому что прилагательное «порасходное» в меньшей степени нарушает грамматику и может быть принято в качестве профессионального жаргонизма, а во-вторых, потому что по сути так и есть, ведь такая система налогообложения основывается не на наличных активах человека, но на стоимости его жизни. Фактически, человек может иметь миллиард и жить в палатке под мостом, или же на вилле. Отсюда «порасходный налог» это, в какой-то степени, налог на образ жизни человека и на степень их, человека и образа жизни, тщеславности.

И вот теперь начиная с 2021 года, после завершения пятилетнего переходного периода, кантональные и федеральные «порасходные» налоги будут рассчитываться на основе, по крайней мере, семикратного размера вменённой арендной платы за объект недвижимости, в котором проживает налогооблагаемое лицо. Сейчас действует пока еще пятикратная ставка.

В частности, иностранец, имеющий квартиру в Швейцарии, месячная стоимость аренды которой составляет 5 000 франков, должен уплачивать местный «порасходный налог» с суммы в 420 000 франков (5 000×12×7), который рассчитывается по той же ставке, что действует и в отношении всех остальных налогоплательщиков. В отношении прямых федеральных налогов льготный «порасходный режим налогообложения» начинает действовать от суммы эффективных расходов в 400 тыс. франков в год. В данном случае могут быть учтены также, расходы, например, на автомобили или частные самолеты. 

Такова наша логика. Не согласны с ней? Готовы к конструктивной дискуссии в соцсетях или на сайте в окне комментирования (регистранции не требуется).

Русскоязычную версию материала подготовил Игорь Петров.