Налогообложение холдингов в Швейцарии — что дальше?

Швейцарский народ уверенным большинством голосов отверг проект реформы порядка налогообложения иностранных холдингов (Unternehmenssteuerreform / USR III). Keystone

После поражения на референдуме 12 февраля 2017 года проекта реформы налогообложения деятельности иностранных холдинговых компаний в Швейцарии эксперты и аналитики задаются вопросом о том, какие последствия будет иметь это голосование для отношений Швейцарии с ЕС, а также в целом для положения Швейцарии в качестве международного промышленного и финансового центра? Швейцарский эксперт в области общественных финансов Бернар Даффлон (Bernard Dafflon) призывает не паниковать, подчеркивая, что уже очень скоро парламент и правительство разработают на эту тему другой, более совершенный законопроект.

Бернар Даффлон долгое время преподавал на кафедре общественных финансов в Университете Фрибура, в Швейцарии он считается едва ли не ведущим экспертомВнешняя ссылка в своей области. На референдуме 12 февраля он, как и большинство граждан Швейцарии (59,1%), проголосовал против пакета мер по оптимизации режима налогообложения холдингов, более известного как «Unternehmenssteuerreform USR III». В отличие от министра финансов Швейцарии Ули Маурера (Ueli Maurer), Бернар Даффлон убежден, что, тем не менее, отмена «особых налоговых режимов ряда кантонов» в предписанные ОЭСР сроки вполне остается возможной.

swissinfo.ch: Правительство, парламентское большинство и вообще всё бизнес-сообщество Швейцарии выступали в поддержку законопроекта. Почему тогда народ проголосовал против него?

«Реформа была черным ящиком. Никто честно не сказал, во сколько она обойдется людям»

Бернар Даффлон (Bernard Dafflon): Исход референдума, надо признать, меня не особенно удивил. Реформа была настоящим черным ящиком, никто не сказал честно, во сколько она обойдется людям. Граждане не хотят больше послушно верить словам о том, что власти уж точно знают, что лучше для нашей экономики. Они не хотят больше просто верить, они хотят разъяснений, и вот как раз их-то они накануне голосования и не получили. Брошюра, выпущенная перед референдумом Федеральным советом, была нашпигована техническими терминами, которые для простого смертного были китайской грамотой.

И если оставить в стороне число политическую и идеологическую борьбу сторонников и противников реформы, то получатся все очень ясно, и мои личные расчеты это только подтверждают: снижение налогов, о готовности к которому объявили 19 кантонов накануне референдума, привело бы к недобору налогов в размере 2,4 млрд франков в год. И нужно было просто объяснить людям, откуда и как общественные бюджеты намерены компенсировать эти деньги, и это при том, что кантоны, по их же словам, не собирались ни сокращать социальные расходы, ни повышать налоги на физических лиц. Так откуда бы взялись эти 2,4 млрд.?

swissinfo.ch: Что следовало бы сделать, чтобы повысить степень согласия народа с реформой?

Б.Д.: Не нужно было смешивать все в одну кучу! Нужно было предложить народу сначала проголосовать по вопросу отмены налоговых привилегий для иностранных холдингов, а уже потом, со второго захода, вынести на голосование вопрос компенсационных налоговых мер. Первый пункт не вызвал бы у людей такого отторжения, скорее, наоборот. Практически все едины в Швейцарии в том смысле, что так называемые «особые налоговые режимы кантонов» давно следует упразднить, что они превратились в ходячие анахронизмы. На Швейцарию сейчас оказывается серьезное международное давление, и отмена этих режимов все равно уже стала вопросом времени.

Что касается мер по сохранению привлекательности Швейцарии в качестве мирового финансового и промышленного центра, то они, как известно, реализуются суверенными кантонами по своему усмотрению. По моему мнению, налоговые меры, предложенные правительством в качестве компенсации упомянутого налогового недобора, привели бы только к одному, а именно, к дальнейшей эскалации совершенно вредной и ненужной налоговой конкуренции кантонов. Нам необходимо укреплять конкурентоспособность Швейцарии в международном плане, но параллельно к этому раскручивать демпинговое соревнование между кантонами… Нет, этого нам совершенно не нужно!

swissinfo.ch: Как быстро, по Вашему мнению, можно было бы разработать новый вариант реформы налогообложения иностранных холдингов?

Бернар Даффлон (Bernard Dafflon). unifr.ch

Б.Д.: Правительственный «план Б» будет готов уже через полгода. Цель отказа от «особых налоговых режимов» остается неизменной. Однако при этом необходимо отказаться как минимум от трёх из восьми так называемых «налоговых ниш», предусмотренных в изначальном проекте реформы налогообложения холдингов, а также предусмотреть введение на кантональном уровне минимального нижнего порога налогообложения предпринимательской деятельности на уровне 15 процентов. Всю систему налогообложения этой деятельности нужно привести в равновесие, так, чтобы нам не пришлось в итоге повышать подоходный налог на физических лиц и одновременно сокращать бюджетные расходы. Решение народа, принятое 12-го февраля, является сигналом о необходимости двигаться именно в этом направлении.

swissinfo.ch: Швейцария обещала ОЭСР покончить с «особыми налоговыми режимами кантонов» к 1 января 2019 года. Успеет ли она теперь выполнить свое обязательство?

Б.Д.: Разумеется, успеет, если только политики не продолжат тормозить постоянно. «План Б» не настолько уж и отличается от изначальных планов Федерального совета, правительства страны. Нужно только оперативно провести процедуру межведомственного и межрегионального экспертного согласования плана, и, заручившись поддержкой кантонов, предложить план парламенту на утверждение уже осенью 2017 года. В случае, если кто-то организует референдум, то голосование можно было бы провести в начале 2018 года, с тем, чтобы соответствующий ФЗ вошел в силу как раз 1 января 2019 года.

swissinfo.ch: Еврокомиссия подчеркнула, что она очень разочарована итогами референдума по реформе порядка налогообложения холдингов. Значит ли это, что Швейцарию ожидают санкции? Не окажется ли она опять в каком-нибудь «черном списке»?

Б.Д.: Не думаю! Это нормальная политическая реакция. Не будем забывать, что давление с целью заставить Швейцарию отказаться от «особых налоговых режимов некоторых кантонов» оказывается Евросоюзом начиная с начала нынешнего столетия. Кроме того, Брюссель знает, и у него самого в этой области не все в порядке. Что касается ОЭСР, то эта организация хотела бы теперь только одного, а именно, чтобы Швейцария как можно быстрее разработала и реализовала свой «план Б». С другой стороны, ясно, что чем дольше будет мешкать Швейцария, тем сильнее будет давление на нее.

swissinfo.ch: По итогам референдума 12-го февраля наметилась определенная правовая нестабильность. Не начнут ли компании и фирмы покидать Швейцарию?

Б.Д.: Уточню еще раз, что в следующие два года ничего меняться не будет. Холдинговые, домицилированные и прочие компании как извлекали выгоду из упомянутых «особых налоговых режимов», так и продолжат ее извлекать дальше. То есть из-за одних только налоговых проблем в ближайшие годы никто из Швейцарии не уедет. Но вы правы — правовая неопределенность вредна для экономики. Поэтому исхожу из того, что бизнес пока подождет и посмотрит, как будет выглядеть правительственный «план Б» на практике. И только потом они уже будут решать на долгосрочную перспективу, оставаться им в стране, или нет.

«Налоговая нагрузка на юридических лиц в Швейцарии последовательно снижалась начиная с 1990 гг.»

swissinfo.ch: Давайте вернемся к предложенной Вами нижней границе уровня налогообложения в 15%. Не станет ли это ударом по привлекательности Швейцарии в качестве мирового финансового и промышленного центра?

Б.Д.: Экономическая конъюнктура не есть нечто, навеки отлитое в граните. Проблемы возникали раньше, будут они появляться и впредь. Но давайте не будем забывать, что привлекательность Швейцарии опирается не только и не столько на факторы налогового характера, по крайней мере для фирм, которые реально работают в Швейцарии. Фирмы, которые не являются просто почтовыми ящиками, конечно, будет очень трудно удержать от переезда под крыло более выгодной для них юрисдикции, все равно, по какой ставке им будет предложено платить налоги…

swissinfo.ch: Но ведь налоговый режим Швейцарии, и это бесспорно, всегда был едва ли не основным фактором, определяющим ее деловую привлекательность…

Б.Д.: Начиная с 1990-х гг. налоговая нагрузка на юридических лиц у нас снижалась, причем последовательно и неуклонно. Если тогда они были вынуждены в среднем платить 19%, то сегодня только 12%. Однако меньше налогов — это значит меньше средств на нужны науки, образования и фундаментальных исследований. За последние пять лет кантоны, например, только на образовании «сэкономили» 1,3 млрд франков. Я думаю, нам не следует гоняться за краткосрочными налоговыми выгодами, упуская из виду такие долгосрочные факторы деловой привлекательности инфраструктурного характера, как образование.

Холдинги с особым налоговым статусом

В Швейцарии на данный момент существует примерно 24 тыс. компаний/холдингов, осуществляющих свою деятельность и получающих дополнительную прибыль в условиях и за счет своего особого налогового режима/статуса. Речь идет о компаниях, не генерирующих добавленной стоимости и занимающихся только административной/управленческой деятельностью.

Они составляют примерно 7% от общего числа фирм, официально зарегистрированных в Швейцарской Конфедерации, при этом они генерируют примерно 50% всех прямых федеральных налогов, взимаемых в рамках налогообложения прибыли от коммерческой деятельности при средней федеральной ставке в 7,8%. Кантоны и общины за счет налогообложения прибыли от деятельности коммерческих компаний/холдингов формируют примерно 21% своего общего налогового дохода.

В некоторых кантонах такого рода компании платят кантональные налоги по очень небольшой ставке, а то и вообще не платят ничего. Общая налоговая нагрузка (суммарные федеральные, кантональные и общинные/муниципальные налоги) для компаний с особым налоговым режимом рассчитывается по ставке от 7,8% до 12%, что гораздо ниже ставок, применяемых к остальным копаниям, не имеющим никаких налоговых привилегий. Для них налоговая суммарная нагрузка колеблется в пределах от 12% до 24%.

Перевод на русский и адаптация: Игорь Петров