Швейцария введет у себя корпоративный налог ОЭСР в 15%

Паскаль Сент-Аманс (Pascal Saint-Amans). Patricia De Melo Moreira / AFP

Швейцарские избиратели одобрили (78,5% голосов) на референдуме налоговую реформу ОЭСР. Теперь зарегистрированные тут ТНК (транснациональные корпорации) с годовым оборотом более 750 млн евро будут платить налог на прибыль на уровне 15%. Что это - конец Швейцарии в качестве юрисдикции с особо выгодными условиями ведения бизнеса? 

«Швейцария поняла, что лучше сесть за стол переговоров, чем самой же себе осложнять жизнь», — говорит в интервью порталу SWI Паскаль Сент-Аманс, архитектор реформы, которая реализуется сейчас еще 140 странами. Он получил образование в элитной французской школе кадрового резерва ENA, работал в Министерстве финансов Франции. В 2007 году перешел в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), где в 2012 году возглавил Центр налоговой политики и администрирования. 

Занимал эту должность до конца октября 2022 года, потом перешел в Центр изучения вопросов налоговой политики при Университете Лозанны. В течение нескольких лет возглавлял переговоры со Швейцарией на тему реформирования ее режима банковской тайны. По итогам этих переговоров в 2017 году Швейцария перешла к автоматическому обмену налоговой и банковской информацией по счетам нерезидентов с фискальными органами зарубежных стран.

SWI swissinfo.ch: Вы, собственно, и являетесь архитектором этой реформы. Сейчас она была одобрена народом на референдуме в Швейцарии? Гордитесь таким успехом?

Паскаль Сент-Аманс: Я рад, что и Швейцария наряду со значительным множеством других стран по всему миру присоединилась к реформе, которая является результатом 15 лет напряженной работы. Несмотря на свою, скажем так, особую историю в сфере налогов, ваша страна признала, насколько важно сотрудничать с другими государствами. И, кстати, это единственная страна в мире, которая вынесла данный вопрос на суд народа. 

В какой степени это голосование скажется на общем ходе реализации положений данной реформы в мировом зачете?

Фактически сейчас мы уже достигли «критической массы»: реформу внедрили у себя страны Большой семерки и многие страны Большой двадцатки, а также страны, которые значительную часть своей экономики строили именно на налоговой конкуренции, то есть это такие страны, как Швейцария или Объединенные Арабские Эмираты. И даже если США и Китай откажутся от ее реализации, то все равно она сможет оказать очень заметное влияние (на мировую экономику).

А можно разве обойтись без такой могущественной с экономической точки зрения страны, как США?

Вполне, потому что вся реформа была разработана особым образом: если одна страна в ней не участвует, то те налоги, которые она не додала, просто будут перекладываться на другие страны. Так что как только некоторое количество стран внедрит у себя эту реформу, минимальный налог можно будет уже применять и к компаниям из стран, в этом проекте не участвующих.

Вот, скажем, США: они отказались вводить у себя новый тариф. Тем не менее американские корпорации, разместившие свою прибыль на Бермудах и пользующиеся поэтому льготным налоговым режимом по ставке ниже 15%, все равно будут облагаться минимальным налогом в размере все тех же 15%, пусть и не в самих США, но в Европе, Японии или других странах, реализовавших у себя этот минимальный налог.

В ходе подготовки реформы Швейцария как могла сопротивлялась повышению своей ставки корпоративного налога на доходы ТНК. Была ли в этом смысле Конфедерация каким-то особым препятствием для реформы? 

Ну, Швейцария всего лишь защищала свои интересы. Имея высокоразвитую экономику, которая в значительной степени основана на очень привлекательной налоговой системе, она, конечно, была заинтересована в минимизации налоговых ставок. Однако уже тогда, после отмены банковской тайны по счетам нерезидентов, ей стало ясно, что другие страны вполне способны реализовать реформу и без Швейцарии. Поэтому она поняла, что лучше сесть за стол переговоров, вместо того чтобы усложнять жизнь себе самой.

В Швейцарии против реформы выступили социал-демократическая партия и профсоюзы, поскольку они считали, что от нее выиграют только богатые кантоны, регионы, в которых зарегистрировано много крупных иностранных корпораций. Насколько обоснованной кажется Вам эта критика?

Эта критика касается только ситуации в самой Швейцарии, и она не имеет никакого отношения к налоговой реформе в глобальном формате. Речь идет о перераспределении средств внутри Конфедерации. Поэтому я не хочу комментировать эти дебаты. Конфедерация должна сама найти правильный баланс.

Но ведь похожая критика звучит и на международном уровне, например со стороны развивающихся стран. Они считают, что от повышения налоговой ставки на доходы ТНК выиграют только богатые страны. Так ли это?

Нет, это не так. В настоящее время развивающиеся страны теряют большой объем доходов именно потому, что они с целью привлечения инвестиций предоставляют ТНК крупные налоговые льготы. Однако теперь у них есть легальная возможность отменить их. Еще раз: если какие-то страны сами не будут облагать транснациональные корпорации налогом по новой ставке, то это сделают за них другие. На самом деле большая часть критики обусловлена просто непониманием механизмов реформы.

Но в богатых ресурсами странах глобального Юга налоговая ставка обычно составляет тариф от 25% до 35%. Так как же эти страны вдруг выиграют от введения минимального налога в 15%?

Реформа не предусматривает положения, на основании которого прибыль, полученная компанией в той или иной стране, будет облагаться налогом только в 15% и не выше. Потолка тут нет, ставка налога по-прежнему может составлять 25% или даже больше. Просто реформа ведь по сути своей направлена прежде всего на налогообложение той прибыли, что до сих пор избегала разговора с фининспектором, я имею в виду прибыль, полученную транснациональными корпорациями за рубежом.

Но может быть просто на эти страны будет оказано соответствующее давление, с тем чтобы они тоже снизили свои налоговые ставки до минимальной ставки ОЭСР? Так, по меньшей мере, утверждают некоторые неправительственные организации.

Нет, я так не думаю.

Крупные интернет-корпорации в настоящее время вообще не подпадают под данную реформу. Как их можно было заставить их «заплатить налоги и спать спокойно»?

Они все равно никуда не денутся. Пока что их прибыль почти не облагается налогом, но в будущем на них также будет распространяться минимальная ставка налога в 15%. А вот вопрос о том, куда эти корпорации должны инвестировать свою прибыль, в самом деле, пока остается открытым. Я имею в виду фрагмент реформы, известный как «Компонент 1». Он предусматривает положение, по которому четверть от прибыли этих корпораций пойдет в доход странам, на территории которых они продают свои товары или оказывают услуги.

Почему же этот 1-й компонент сложнее реализовать, чем 2-й компонент, т.е. ввести собственно минимальный корпоративный налог?

Реформа требует, чтобы внутренние законы стран были в этой области основаны на одной и той же модели. Поэтому государства должны были сначала договориться по этой модели и внедрить ее самостоятельно, так, как это сейчас сделала Швейцария. Введение же «Компонента 1», с другой стороны, также требует подписания многостороннего договора и его ратификации соответствующими государствами. Таким образом, политическая и правовая динамика тут немного не согласуется. Но мы ожидаем, что соответствующее соглашение будет заключено уже в июле 2023 года.

Übertragung aus dem Französischen: Christoph Kummer