Швейцария откажется от налоговых привилегий для холдингов

Международные концерны, такие, как «Starbucks», «Apple», «Google» или «Fiat», научились столь искусно использовать лазейки в налоговом и ином законодательстве, что им порой удается вообще не платить налогов. Однако теперь ОЭСР и ЕС решительно настроены покончить с этой «вольницей». Mike Blake / Reuters

Международные промышленные и финансовые холдинги не должны иметь налоговых привилегий. Так считают «G20», ОЭСР и ЕС. С этой целью они намерены ввести соответствующие новые стандарты глобального характера. Швейцария долгое время делала ставку на «особые налоговые режимы» некоторых кантонов, ссылаясь на финансовую автономию субъектов федерации. Однако, как видно, скоро не поможет и эта отговорка. Швейцария медленно, но верно уступает международному нажиму. Не исключено, что швейцарское правительство вскоре официально отменит все налоговые привилегии для иностранных фирм — просто распространив их на все компании в целом, работающие в данных кантонах. 

С 2017 года транснациональные компании должны будут платить налоги в тех странах, где они фактически осуществляют свою оперативную деятельность. У них не будет больше возможности использовать существующие сейчас лазейки для обхода или уклонения от уплаты налогов. Такова цель проекта «Base Erosion and Profit ShiftingВнешняя ссылка» (BEPS) или «Плана мер по противодействию эрозии налогооблагаемой базы и перемещению прибыли», разработанного Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) при поддержке Группы основных промышленно развитых и развивающихся стран («Большой двадцатки» или «G20») и Европейского союза.

Проект станет отправной точкой исторического по своему значению процесса фундаментальных изменений в сфере международного налогового сотрудничества. Цель — внедрение глобальных стандартов и модификация национальных налоговых законодательств с тем, чтобы раз и на всегда заблокировать пути и методы, позволяющие сегодня международным корпорациям уменьшать или даже обнулять свои налоги, подрывая, тем самым, налоговую базу национальных государств, ведь по оценкам ЕС каждый год казна Евросоюза недосчитывается порядка 1000 миллиардов евро.

«BEPS» — это действительно очень амбициозный проект. На основе целого пакета мер ОЭСР намерена ни много ни мало радикально изменить основы международной налоговой системы. Однако нужно ещё посмотреть, каким образом этот проект будет осуществляться, с учетом попыток американской стороны несколько «разбавить» его, сделать менее радикальным», — отмечает Рене Матеотти (René MatteottiВнешняя ссылка), профессор международного налогового права из Университета Цюриха.

Борьба с налоговыми хитростями

Сегодня налогообложение международных концернов регулируется во всём мире с помощью более трёх тысяч различных двусторонних соглашений, которые первоначально нацеливались в основном на задачу избавления транснациональных корпораций от двойного налогообложения. Однако в настоящее время, по наблюдениям ОЭСР, эти соглашения часто используются компаниями для того, чтобы «оптимизировать» налоги или даже вообще укрыться от налоговых органов и не платить никому и ничего.

В итоге сложилась ситуация, когда в странах-членах ОЭСР местные компании облагаются налогом на прибыль от ведения коммерческой деятельности в среднем по ставке от 20 до 30%, в то время как транснациональные корпорации отделываются лишь 5-процентным налогом. Для этого они прибегают к многочисленным хитростям. По данным ОЭСР сейчас существует примерно четыреста «сравнительно честных способов» ухода от налогов.

Среди них выделяются перемещение прибыли в структуры под юрисдикцией с низким налогообложением, создание совместных предприятий и финансовых инструментов, пользующихся отсутствием соответствия между налоговыми законами разных государств, транзит прямых иностранных инвестиций через оффшорные зоны (которые не зря называют налоговым раем) и оптимизация налогообложения через искусственно созданные «трансфертные цены», то есть цены продажи или покупки товаров, патентов и других услуг между компаниями, входящими в один и тот же холдинг.

«BEPS»

Проект «Base Erosion and Profit Shifting» —  «План мер по противодействию эрозии налогооблагаемой базы и перемещению прибылиВнешняя ссылка» считается крупнейшим планом модернизации глобальной налоговой системы за последние 100 лет.

Напомним, что основы международного налогового права стали разрабатываться с 1923 г. в рамках Лиги Наций, и с тех пор в них были внесены лишь некоторые изменения без учёта современных реалий.

Не учитывался, в частности, тот факт, что в последние десятилетия международные компании качественно расширили свою международную деятельность, прежде всего, благодаря развитию телекоммуникаций, а также либерализации условий торговли.

В сентябре ОЭСР представила первый пакет мер в рамках проекта «BEPS», направленных на гармонизацию международной налоговой системы начиная с 2017 года. Предполагается, что полный план действий будет представлен в 2015 г.

Очень популярным является и так называемый «Treaty-Shopping» («налоговый шопинг»), то есть выбор наиболее выгодного международного договора об избежании двойного налогообложения, предоставляющего максимальные льготы при уплате налогов. И вот в сентябре 2014 года ОЭСР представила первый пакет мер, направленных на гармонизацию принципов налогообложения разных стран и юрисдикций и на введение новой модели соглашения об избежании двойного налогообложения.

Цель — устранить существующие в настоящее время законодательные «слабые места» и устранить имеющиеся пока возможности трансфера прибыли из одной страны в другую, с более выгодным налоговым режимом. В задачу данного проекта также входит обеспечение большей прозрачности трансграничной деятельности отдельных крупных корпораций. Такие компании также будут обязаны раскрывать всю информацию на предмет своих налоговых схем.

«Вредные налоговые практики»

«Цель всех этих усилий состоит в том, чтобы облагать налогом прибыли международных концернов в тех странах, где эта прибыль создаётся в действительности. Сегодня проблема заключается в том, что у налоговых органов нет достаточной информации по этому вопросу. „BEPS“ хочет большей прозрачности: с одной стороны, необходимо будет обязать компании автоматически предоставлять информацию по их налоговой ситуации в других странах, а с другой, государства должны обмениваться информацией и предоставлять друг другу правовую помощь по налоговым делам без лишних бюрократических проволочек», —поясняет Рене Матеотти.

Данный план действий также направлен против «вредных налоговых практик», которых придерживаются многие государства, предлагающие льготные налоговые режимы для привлечения транснациональных корпораций. В первую очередь ОЭСР берет под свой прицел так называемые «rulings» — практику предварительных налоговых соглашений между государствами и компаниями по предоставлению последним льготных режимов специального налогообложения. Эта практика широко применяется, к примеру, в Ирландии, Нидерландах и Люксембурге.

Также внимательному рассмотрению подвергся налоговый режим «licence box», специальный вид налогообложения на доход от патентов и других нематериальных активов, в частности, введенный в Великобритании, Нидерландах и Бельгии. При этом в поле зрения как ОЭСР, так и ЕС, давно уже находятся и некоторые кантоны Швейцарии, предоставляющие льготные налоговые режимы холдинговым компаниям, совместным предприятиям и компаниям с иностранным управлением, которые работают за рубежом, а в Швейцарии занимаются лишь административной и управленческой деятельностью.

Доходы от зарубежной деятельности этих компаний облагаются в данных кантонах налогами по более низким ставкам, нежели ставки, действующие для аналогичных компаний, ведущих свое производство в Швейцарии. Благодаря возможности заключать такие преференциальные соглашения, многие кантоны давно уже занимают первые места в рейтингах наиболее привлекательных налоговых площадок в мире.

Прагматичное решение

После 10-летнего противодействия давлению со стороны Евросоюза, который рассматривал специальные льготные налоговые режимы, практикуемые некоторыми кантонами, в качестве прямых государственных субсидий и дотаций, искажающих принцип свободной конкуренции, Швейцария решила все-таки начать действовать в соответствии с международными стандартами.

В конце сентября 2014 года правительство Швейцарии представило проект третьего раунда «Реформы порядка налогообложения прибыли предприятий», где предлагается отказаться от любых преференциальных схем. В середине октября Берн также подписал соглашение с Брюсселем, где обязался отменить оспариваемые ЕС налоговые режимы кантонов при условии, что Евросоюз воздержится от предусмотренных штрафных контрмер.

Всего лишь пару лет назад подобный шаг вызвал бы шквал протестов со стороны кантонов, ведущих экономических союзов и политических партий. В настоящее же время, как и в ситуации с банковской тайной, почти для всех очевидно, что Швейцария не сможет в итоге уклониться от новых международных стандартов, поддерживаемых основными экономическими державами, и что, «сколько веревочке не виться», а конец налоговым режимам кантонов все равно настанет. А то, что ЕС прибегла бы к санкциям против Швейцарии, было очевидно. Кроме того, все в Конфедерации понимают, что такие санкции могли бы очень негативно повлиять на деятельность в ЕС компаний, базирующихся в Швейцарии.

«Конечно, Швейцария могла бы, что называется, закусить удила и начать настаивать на своих правах суверенитета, а в случае реального вступления в силу каких-либо санкций ЕС еще и ссылаться на права автономии кантонов. Кроме того, она могла бы начать апеллировать к арбитражным судебным органам Всемирной торговой организации. Однако с политической и экономической точки зрения Швейцария не может ставить под угрозу свои правовую безопасность и гарантии стабильности, которые так необходимы компаниям, расположенным на её территории.

Так что я думаю, что решение правительства отказаться от льготных механизмов налогообложения в кантонах при условии, что новые стандарты будут распространяться на все страны, является прагматичным шагом в правильном направлении», — резюмирует Рене Матеотти.

Критика и сомнения

Тем не менее, без критики не обошлось. Как левые, так и правые партии обрушились теперь с претензиями в адрес мер, предложенных правительством с целью поддержать налоговую привлекательность Швейцарии в период и после окончания срока действия особых налоговых преференциальных режимов в кантонах.

Так, левые выступают против плана финансовой компенсации, которую правительство намерено предоставить кантонам с тем, чтобы они имели возможность перейти к режиму низких налогов в отношении всех компаний, а не только иностранных холдингов.

Правые же партии и союзы возражают против предложения профинансировать вышеуказанные компенсации в пользу кантонов за счет повышения ставки налога на прибыль со спекулятивного капитала. Вызывает также множество сомнений предложение о введении в Швейцарии налогового режима «licence box» по аналогии с Великобританией. 

Новая налогова реформа

Третий раунд швейцарской «Реформы порядка налогообложения прибыли предприятий» предусматривает, помимо прочего, отказ от трёх льготных налоговых режимов, предоставляемых кантонами иностранным холдингам, совместным предприятиям и компаниям с иностранным управлением.

Однако для предотвращения ухода из страны этих компаний правительство предлагает кантонам снизить ставки налога на прибыль и для других компаний, как швейцарских, так и иностранных.

Предлагается также ввести, по примеру некоторых европейских стран, такие налоговые меры, как режим «licence box», что означает создание особенно выгодных условий для налогообложения доходов от владения патентами, лицензиями, правами и т.д., что должно стать особенно привлекательно для наукоемких, инновационных производств и компаний.

Федеральное правительство Швейцарии также намерено компенсировать возможные налоговые потери кантонов в размере 1 млрд. швейцарских франков в год. В результате дефицит в казне Конфедерации будет частично покрыт за счет оптимизации прямых федеральных налогов, в частности, налога на прибыли за счет спекулятивного капитала.

Перевод на русский и адаптация: Юлия Ильина